Многие предприниматели используют Патент (ПСН) для розничной торговли или услуг, а УСН оставляют для оптовых продаж или безналичной работы с юрлицами. Совмещение двух режимов — отличный способ законно снизить налоговую нагрузку, но налоговая инспекция жестко контролирует такие связки.
Разбираем главные правила совмещения в 2026 году: как вести учет, считать лимиты и правильно делить страховые взносы, чтобы не получить штраф.
1. Строгий раздельный учет
Это фундамент совмещения. Вы обязаны четко разделять доходы и расходы (если у вас УСН 15%) по каждому спецрежиму.
- Доходы: Записываются в разные книги учета (КУДиР для УСН и Книга учета доходов для патента). В чеках онлайн-кассы также должен пробиваться правильный режим налогообложения для каждой конкретной продажи.
- Прямые расходы: Если расходы относятся к конкретному режиму (например, закупка товара для розничного магазина на ПСН), они учитываются только там.
- Общие (распределяемые) расходы: Если затраты невозможно четко разделить (например, аренда офиса, из которого вы управляете и розницей, и оптом, или зарплата общего бухгалтера), они делятся пропорционально доходам от каждого режима за отчетный месяц.
2. Ловушка лимита доходов
Главная опасность при совмещении — случайная потеря права на применение Патента.
По закону лимит выручки для ПСН составляет 60 млн рублей в год. Но при совмещении с упрощенкой доходы по обоим режимам суммируются.
Важно: Если ваша суммарная выручка (УСН + Патент) с начала года превысит 60 млн рублей, вы автоматически слетаете с патента. Все доходы по ПСН с начала срока действия патента будут пересчитаны по вашим ставкам УСН, что приведет к огромной налоговой недоимке и пеням.
3. Как правильно делить страховые взносы в 2026 году
Индивидуальные предприниматели имеют право уменьшать налог по УСН и стоимость патента на уплаченные страховые взносы. Сумма фиксированных взносов ИП за себя для полного 2026 года составляет строго 57 390 рублей.
Правила распределения этого вычета:
- Если взносы относятся только к деятельности на УСН или только на ПСН (например, взносы за наемных сотрудников конкретного магазина), они уменьшают налог соответствующего режима.
- Фиксированные взносы ИП за себя (57 390 ₽) относятся к бизнесу в целом. Поэтому их нужно распределять пропорционально полученным доходам по каждому режиму.
Пример расчета пропорции
За первый квартал ИП заработал 1 000 000 ₽. Из них:
- Доход по Патенту — 700 000 ₽ (70%)
- Доход по УСН — 300 000 ₽ (30%)
Предприниматель решил использовать часть фиксированных взносов (допустим, 14 347 ₽, что составляет ровно четверть от годовой суммы 57 390 ₽) для уменьшения налогов за первый квартал.
Распределяем вычет:
- Уменьшение стоимости Патента: 14 347 × 70% = 10 043 ₽.
- Уменьшение аванса по УСН: 14 347 × 30% = 4 304 ₽.
Вы не можете по своему желанию направить все 100% фиксированных взносов только на уменьшение УСН или только на Патент (туда, где налог получился больше). Если налоговая обнаружит такое ручное искажение пропорции, она доначислит налог.