Упрощенная система налогообложения (УСН) — самый популярный режим для малого и среднего бизнеса. При переходе на упрощенку предприниматель должен сделать главный выбор: какой объект налогообложения использовать.
Варианта всего два:
- УСН «Доходы» (базовая ставка 6%) — налог платится со всей поступившей выручки.
- УСН «Доходы минус Расходы» (базовая ставка 15%) — налог платится только с чистой прибыли.
Краткий ответ
Нет времени читать всю статью? Вот главное правило выбора в одной таблице:
| Доля расходов от выручки | Какой режим выбрать | Кому обычно подходит |
|---|---|---|
| Менее 60% | УСН 6% («Доходы») | IT-сфера, фриланс, консалтинг, услуги, инфобизнес. |
| Более 60% | УСН 15% («Доходы минус Расходы») | Розничная и оптовая торговля, маркетплейсы, производство, общепит. |
Важно: расходы для УСН 15% должны быть официальными и подтверждены документами (чеки, накладные, акты).
Математика выбора: Формула точки равенства
Откуда взялась цифра в 60%? Это не просто бухгалтерская привычка, а строгая математика — «Точка налогового безразличия». Это порог, при котором суммы налогов на обеих системах абсолютно равны.
Формула выглядит так: Доходы × 6% = (Доходы − Расходы) × 15%
Если мы решим это уравнение, то получим: Расходы = 60% от Доходов
- Если ваши подтвержденные затраты ровно 60% — налог на обеих системах будет одинаковым.
- Как только затраты становятся 61% и выше — чаша весов склоняется в пользу УСН 15%.
- Как только затраты падают до 59% и ниже — выгоднее УСН 6%.
Сомневаетесь в цифрах? Сделайте точный математический тест-драйв вашего бизнеса в нашем калькуляторе налогов УСН.
Сравнение режимов на примерах
Давайте посмотрим, как работает математика на практике. Допустим, ваш годовой доход составляет 5 000 000 ₽.
Пример 1. Высокомаржинальный бизнес (услуги, IT)
Ваши расходы минимальны: аренда коворкинга, подписки на сервисы и интернет. Суммарно — 500 000 ₽ в год (10% от выручки).
- УСН 6%: 5 000 000 × 6% = 300 000 ₽
- УСН 15%: (5 000 000 - 500 000) × 15% = 675 000 ₽
Вывод: При низких расходах УСН 15% абсолютно невыгодна. Переплата составит 375 тысяч рублей.
Пример 2. Торговля с высокой себестоимостью
Вы продаете товары. На закупку партии, логистику, упаковку и комиссии ушло 4 000 000 ₽ (80% от выручки).
- УСН 6%: 5 000 000 × 6% = 300 000 ₽
- УСН 15%: (5 000 000 - 4 000 000) × 15% = 150 000 ₽
Вывод: При высоких подтвержденных расходах объект «Доходы минус Расходы» позволяет сэкономить половину суммы налога.
Роль страховых взносов
Принимая решение, обязательно учитывайте обязательные платежи. Напомним, что в 2026 году фиксированные страховые взносы ИП составляют 57 390 ₽.
Механика работы со взносами кардинально отличается в зависимости от режима:
| Особенность | УСН «Доходы» (6%) | УСН «Доходы минус Расходы» (15%) |
|---|---|---|
| Учет взносов | Прямо вычитаются из суммы самого налога (до 100% без сотрудников, до 50% с сотрудниками). | Включаются в общую массу расходов, уменьшая налогооблагаемую базу, а не сам налог. |
| Выгода | Экономия рубль в рубль. Если налог 57 390 ₽, вы можете свести его к нулю. | Вы экономите только 15% от суммы уплаченных взносов (57 390 × 15% = 8 608 ₽ реальной экономии). |
Проверьте, какую сумму дополнительных взносов (1%) вам придется заплатить, используя калькулятор взносов ИП.
Подводные камни УСН 15%
Даже если математика говорит в пользу 15%, будьте готовы к бюрократическим сложностям:
- Строгий учет расходов. Вы не можете просто списать деньги с карты. На каждую трату нужен закрывающий акт, накладная или чек.
- Ограниченный перечень. Налоговый кодекс содержит закрытый список расходов (ст. 346.16 НК РФ). То, чего нет в списке, учесть нельзя.
Частые вопросы (FAQ)
Можно ли сменить объект УСН в середине года? Нет. Поменять «Доходы» на «Доходы минус Расходы» (и наоборот) можно только с 1 января следующего года. Для этого нужно подать уведомление в налоговую до 31 декабря текущего года.
Что делать, если на УСН 15% бизнес сработал в убыток? Налог всё равно придется заплатить. Для УСН 15% существует понятие «минимальный налог» — это 1% от всех заработанных доходов. Вы считаете обычный налог (15% с прибыли) и минимальный (1% с доходов), а затем платите ту сумму, которая окажется больше.
Можно ли применять УСН 15%, если я работаю без сотрудников? Да, наличие или отсутствие наемных сотрудников никак не ограничивает ваше право на выбор объекта налогообложения.
Учитываются ли страховые взносы ИП за себя в расходах на УСН 15%? Да. Уплаченные фиксированные взносы (и дополнительный 1% с доходов свыше 300 000 ₽) заносятся в КУДиР в графу расходов, снижая тем самым налогооблагаемую базу.