Патентная система налогообложения (ПСН) — один из самых выгодных режимов для малого бизнеса. Вы просто покупаете патент на определенный срок и не платите налог с фактической прибыли. Однако за этой простотой скрывается жесткий контроль со стороны ФНС.
Если ИП нарушит хотя бы одно правило применения патента, налоговая аннулирует его задним числом. Это означает пересчет всех заработанных денег по ставкам УСН или, что еще хуже, ОСНО. Разбираем главные ловушки ПСН в 2026 году.
1. Лимит доходов: ловушка совмещения
Главное ограничение для ИП на патенте — лимит выручки. По закону он составляет 60 миллионов рублей в год.
Многие предприниматели совершают фатальную ошибку: они совмещают Патент и УСН (например, опт на упрощенке и розница на патенте) и считают выручку по каждому режиму отдельно.
Важно: При совмещении режимов доходы по ПСН и УСН суммируются. Если розничный магазин на патенте принес 10 млн рублей, а оптовые продажи на УСН — 51 млн рублей, общая выручка составит 61 млн. Вы автоматически теряете право на патент с начала срока его действия.
2. Лимит по количеству сотрудников
ИП на патенте имеет право нанимать сотрудников, но их количество жестко ограничено. Средняя численность наемных работников за налоговый период (срок действия патента) не должна превышать 15 человек.
Сюда входят:
- Работники по трудовому договору;
- Сотрудники, оформленные по договорам ГПХ;
- Внешние совместители.
Если вы совмещаете ПСН и УСН, лимит в 15 человек действует именно на тех сотрудников, которые заняты в патентной деятельности. Общий штат ИП при этом может быть больше (в пределах лимитов УСН).
3. Запрет на маркированные товары
Не всякая розничная торговля подходит для ПСН. Государство поэтапно вводит обязательную маркировку товаров, и для продавцов некоторых категорий патент закрыт.
В 2026 году на ПСН категорически запрещено продавать:
- Лекарственные препараты;
- Обувь;
- Предметы одежды из натурального меха (шубы).
Если налоговая зафиксирует продажу хотя бы одной пары обуви по кассе, привязанной к патенту, вы лишитесь права на применение ПСН.
4. Неуплата страховых взносов
Сам по себе патент не освобождает ИП от уплаты страховых взносов за себя. В 2026 году фиксированная сумма взносов составляет 57 390 рублей за полный год.
Плюс ПСН заключается в том, что вы имеете право уменьшить стоимость патента на эту сумму. Если вы работаете без сотрудников, патент можно уменьшить вплоть до 100%. Главное — успеть подать в налоговую специальное уведомление об уменьшении суммы налога до того, как наступит срок оплаты патента.
Что будет, если вы «слетели» с патента?
Вы обязаны самостоятельно сообщить в налоговую об утрате права на ПСН в течение 10 календарных дней.
После этого все доходы, которые вы получили с самого первого дня действия этого патента, будут пересчитаны. Если у вас была открыта УСН, налоги пересчитают по ее ставкам. Если вы не подавали заявление на УСН, вас переведут на общую систему (ОСНО) — вам придется заплатить 20% НДС и 13% НДФЛ со всей выручки.